第一章總則

為了進一步加強臨沭縣教育系統(tǒng)財務(wù)管理工作，提高財務(wù)管理工作的科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化水平，保障我縣教育事業(yè)健康發(fā)展，依據(jù)財務(wù)管理模塊化、流程標(biāo)準(zhǔn)化、手段智能化要求，結(jié)合我縣教育系統(tǒng)實際，根據(jù)《政府會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》（財政部令[2015]78號）、《中小學(xué)校校會計制度》（財會[2013]28號）、《山東省中小學(xué)校財務(wù)管理辦法》等文件的有關(guān)規(guī)定，制訂本細則。

第二章財務(wù)管理機構(gòu)及其職責(zé)

第一條中小學(xué)校（指各鎮(zhèn)街中小學(xué)校、幼兒園、縣直及駐城學(xué)校、青少年實踐中心、教師進修學(xué)校、縣直機關(guān)幼兒園、特殊教育學(xué)校、臨沂市工業(yè)學(xué)校等，簡稱中小學(xué)校，下同）財務(wù)實行“校財縣管”的管理體制，由縣財政局、教體局共同管理。縣教體局在縣財政局的授權(quán)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督下，監(jiān)督、指導(dǎo)、管理教育系統(tǒng)的財務(wù)工作。其主要職責(zé)是：認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家的財經(jīng)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度；編制和執(zhí)行預(yù)算和財務(wù)收支計劃，擬定資金籌措和使用方案，加強經(jīng)費管理；負(fù)責(zé)監(jiān)督各學(xué)校（單位）收支計劃執(zhí)行情況；按照國家規(guī)定的現(xiàn)金和銀行結(jié)算制度以及國庫集中支付管理辦法，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算以及國庫集中支付業(yè)務(wù)；指導(dǎo)中小學(xué)校校建立健全財產(chǎn)管理制度，搞好財產(chǎn)清查、登記、建帳、設(shè)卡工作，保證帳、卡、物相符，負(fù)責(zé)學(xué)校財產(chǎn)管理人員的培訓(xùn)及校產(chǎn)管理工作的督導(dǎo)評估；認(rèn)真搞好統(tǒng)計工作，保證統(tǒng)計資料的準(zhǔn)確性和及時性，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)；加強審計監(jiān)督，做好教干離任審計和教育內(nèi)部審計工作；按時參加財政部門組織的繼續(xù)教育和上級部門組織的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，做好對教育財務(wù)人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn)工作，不斷提高教育財務(wù)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)；認(rèn)真做好個人所得稅、醫(yī)療保險金、失業(yè)金、養(yǎng)老金、住房公積金的繳納和管理及工資調(diào)整等工作；完成上級領(lǐng)導(dǎo)安排的其他各項財務(wù)工作。

第二條各單位對本單位財務(wù)實施具體的管理，承擔(dān)主體責(zé)任。其主要職責(zé)是：嚴(yán)格落實本實施細則，將財務(wù)管理責(zé)任落實到人；負(fù)責(zé)本單位財務(wù)規(guī)章制度的制定、實施；負(fù)責(zé)財務(wù)年度預(yù)算與決算的編制、報告；負(fù)責(zé)各類專項資金的管理和資金調(diào)度工作；負(fù)責(zé)學(xué)校各類收費的辦證、上交、記賬及票據(jù)管理等工作，嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”；負(fù)責(zé)學(xué)校財務(wù)人員的培訓(xùn)、指導(dǎo)、檢查等工作；負(fù)責(zé)全校職工工資的發(fā)放、個人所得稅、公積金及各種保險的代扣代繳工作；負(fù)責(zé)會計檔案管理工作；做好學(xué)校的資產(chǎn)管理工作；完成上級交辦的其他工作；負(fù)責(zé)按縣教體局要求及時完成各項業(yè)務(wù)工作。

第三條中小學(xué)校財務(wù)實行校長負(fù)責(zé)制，中小學(xué)校校長對本學(xué)校的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。鎮(zhèn)街小學(xué)(含教學(xué)點，下同)的財務(wù)納入所隸屬的鎮(zhèn)街中心小學(xué)管理，實行報賬制。校長的主要職責(zé)是：建立健全單位內(nèi)部的規(guī)章制度，使單位財務(wù)部門在處理每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時都有規(guī)范的程序和明確的依據(jù)；建立健全單位的預(yù)算管理制度，完善各項定額及開支標(biāo)準(zhǔn)，使單位的每一項收支事先都有計劃，每項開支計劃都有計算和控制的依據(jù)；理順單位內(nèi)部各部門及其財務(wù)部門內(nèi)部的關(guān)系，在單位建立規(guī)范的內(nèi)部控制制度，在財務(wù)部門建立有效的內(nèi)部牽制制度。

第四條各單位設(shè)會計主管崗位1人、出納崗位1人、固定資產(chǎn)總管理員崗位1人，根據(jù)工作需要進行崗位輪換。

第五條財務(wù)人員業(yè)務(wù)要求

（一）財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，遵守職業(yè)道德。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，認(rèn)真履行財務(wù)人員職責(zé)，堅持原則，對弄虛作假，違反財經(jīng)紀(jì)律和會計制度的行為進行抵制。對不真實、不合法的原始憑證不予報銷，對填制不完整、印章不清的原始憑證予以退回。

（三）認(rèn)真鉆研財會業(yè)務(wù)，做到賬目清楚，分類明確，結(jié)賬及時；認(rèn)真編制各種會計報表，撰寫財務(wù)分析，做到內(nèi)容真實完整，數(shù)字準(zhǔn)確，報送及時。

（四）辦理會計事務(wù)實事求是、客觀公正；認(rèn)真按照會計法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的程序要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整。

（五）熟悉本單位的業(yè)務(wù)管理情況，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善單位內(nèi)部管理服務(wù)。

（六）積極配合財政、審計、物價、監(jiān)察等部門搞好財務(wù)檢查和審計，積極主動的當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀，充分挖掘資金來源，開展增收節(jié)支，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有力依據(jù)。

第六條財務(wù)人員的職責(zé)權(quán)限

（一）按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向分管領(lǐng)導(dǎo)、單位負(fù)責(zé)人報告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定更正、補充。

（二）財務(wù)會計人員對違犯《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

（三）財務(wù)會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向分管領(lǐng)導(dǎo)、單位主要負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。

（四）任何單位和個人對違犯《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的行為，有權(quán)檢舉。

第七條主管會計崗位職責(zé)

（一）負(fù)責(zé)預(yù)、決算的編制及預(yù)算執(zhí)行情況分析，加強預(yù)算管理與監(jiān)督，搞好預(yù)算收支平衡。

（二）合理調(diào)度各項資金，掌握財政收支進度，做到收入按政策，支出按進度，追加按程序，嚴(yán)把資金使用關(guān)。

（三）做好日常會計事項（每月記帳、結(jié)帳、編制記賬憑證、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等財務(wù)報表并出具報表分析），正確設(shè)置和使用會計科目，做到賬賬相符。

（四）保管會計檔案。

（五）完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

第八條出納會計崗位職責(zé)

（一）認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理辦法，正確掌握各項收支制度和開支標(biāo)準(zhǔn)，正確進行現(xiàn)金收支。對違反財經(jīng)紀(jì)律的、不符合規(guī)定的和未經(jīng)審核批準(zhǔn)的憑證有權(quán)拒絕報銷，敢于同違反財經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象作斗爭。

（二）現(xiàn)金收入應(yīng)及時上交財政或送存銀行，現(xiàn)金支付按照財務(wù)管理系統(tǒng)規(guī)定的支付方式進行，不能從本單位現(xiàn)金收入中坐支。

（三）對報銷的原始憑證進行審核，及時整理原始報銷憑證，熟練掌握網(wǎng)上日常報銷流程，規(guī)范財務(wù)報銷流程。

（四）按審核無誤的收付款原始憑證辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，不得刁難客戶和辦事人員。

（五）妥善保管有關(guān)章訖和會計資料,對庫存現(xiàn)金的安全性、完整性負(fù)責(zé)。

（六）嚴(yán)格掌握在以下范圍內(nèi)支付使用現(xiàn)金：職工工資、獎金、津貼；個人勞務(wù)費報酬，各種勞保、福利費及國家規(guī)定的對個人的其他支出；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結(jié)算金額起點以下的零星支出；中國人民銀行確定要支付現(xiàn)金的其他支出。

（七）嚴(yán)禁出現(xiàn)以下情況：用不符合財務(wù)會計制度規(guī)定的憑證（白條）頂替庫存現(xiàn)金；用轉(zhuǎn)帳憑證套取現(xiàn)金；編造用途套取現(xiàn)金；相互借用現(xiàn)金；利用帳號替其他單位和個人套取現(xiàn)金；將報賬款按個人儲蓄方式存入銀行或進行其他投資；保留帳外存款。

（八）及時登記現(xiàn)金日記賬，與結(jié)算中心資金組按月核對，保證帳實相符。

（九）完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

第九條校產(chǎn)總管理員職責(zé)

（一）負(fù)責(zé)學(xué)校的固定資產(chǎn)管理工作，指導(dǎo)部門管理員做好資產(chǎn)定期清查、登記建賬、設(shè)卡等工作，定期對部門管理員工作進行檢查。

（二）管理學(xué)校的校產(chǎn)檔案、定期收集整理、完善校產(chǎn)檔案資料。

（三）設(shè)置登記固定自查總賬、明細賬、分布帳，掌握、調(diào)整資產(chǎn)數(shù)量、金額、變動及使用情況。

（四）負(fù)責(zé)審核編制部門管理的固定資產(chǎn)增加、減損憑單等。

（五）建立健全校產(chǎn)管理制度，定期與會計核對賬目，保持賬賬相符、帳物相符。

（六）負(fù)責(zé)山東省行政事業(yè)資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)資產(chǎn)信息錄入維護工作。

(七)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

第十條單位財務(wù)和會計人員在做好日常工作的基礎(chǔ)上，要在單位財務(wù)決策中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

第十一條單位主要負(fù)責(zé)人工作變動時，縣教體局要對其進行離任審計。財務(wù)人員輪換工作崗位或者離職，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定與接管人員辦理交接手續(xù)，執(zhí)行法定監(jiān)交制度。

第三章財務(wù)管理的相關(guān)要求

第一條中小學(xué)校財務(wù)實行“雙功能”、“雙基礎(chǔ)”、“雙報告”的政府會計核算體系。

第二條中小學(xué)校會計采用“平行記賬”方式，即對納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在進行財務(wù)會計核算的同時也應(yīng)當(dāng)進行預(yù)算會計核算。

第三條中小學(xué)校固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月開始計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計提折舊。

第四條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)對費用進行分?jǐn)偂３?guī)模較小的小學(xué)、教學(xué)點外，其他學(xué)校都應(yīng)按照使用部門對費用進行分?jǐn)偂?/p>

第四章財務(wù)管理實務(wù)

一、財務(wù)管理系統(tǒng)

第一條中小學(xué)校統(tǒng)一使用山東省中小學(xué)校教育資產(chǎn)管理系統(tǒng)（固定資產(chǎn)）、山東省中小學(xué)校財務(wù)管理系統(tǒng)（其中縣直獨立預(yù)算單位統(tǒng)一使用縣財政平臺的財務(wù)管理系統(tǒng)）、固定資產(chǎn)折舊系統(tǒng)、存貨系統(tǒng)、食堂記賬系統(tǒng)。

第二條中小學(xué)校資產(chǎn)總管理員負(fù)責(zé)本單位的人員及部門性質(zhì)等的信息維護，信息維護要及時、全面、正確；主管會計、出納負(fù)責(zé)會計、出納賬號的信息維護。

二、財務(wù)工作處理程序

第一條會計科目使用

根據(jù)財政部頒發(fā)的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目；并結(jié)合財政部有關(guān)政府預(yù)算收支科目的規(guī)定和單位具體會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置有關(guān)明細科目并進行明細核算。

第二條會計憑證格式、賬簿設(shè)置及會計報表

會計憑證格式、會計賬簿設(shè)置、編制會計報表和其他會計資料的內(nèi)容必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報送虛假會計報表。

第三條會計憑證審核要求

（一）審核原始憑證的基本要求

1、原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。

2、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章，并且符合財政、稅務(wù)部門的規(guī)定；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位財務(wù)章。

3、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。

4、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

5、經(jīng)批準(zhǔn)的借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)，不得退還原借款收據(jù)。

6、經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號。

7、原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。

8、學(xué)校會計人員在接收和整理原始憑證過程中，應(yīng)做好以下審查和準(zhǔn)備工作：

（1）報銷的發(fā)票開具內(nèi)容應(yīng)真實合法。會計人員在接收發(fā)票時，應(yīng)檢查發(fā)票內(nèi)容是否齊全，字跡是否清晰、工整，是否寫明付款單位、開票日期、收款內(nèi)容或品名、規(guī)格、型號、單價、數(shù)量及金額（大小寫須一致）等。根據(jù)《中華人民共和國會計法》等規(guī)定，凡是不符合規(guī)定的發(fā)票、不得作為財務(wù)報銷憑證，應(yīng)當(dāng)退回給相關(guān)經(jīng)辦人員整改。

（2）審查的單據(jù)手續(xù)要齊全。如原始憑證上學(xué)校負(fù)責(zé)人、民主理財小組成員、經(jīng)辦等簽字是否齊全，提供的相關(guān)明細、合同、會議記錄、審批、跨年說明等材料是否合理完整。

（3）單據(jù)粘貼規(guī)范應(yīng)整潔。發(fā)票、附件粘貼在粘貼紙的豎線右邊，一般應(yīng)折疊好不裁剪，厚度不能超過2厘米，單據(jù)張數(shù)較多時，應(yīng)多加襯子，避免左低右高。報賬員在整理、粘貼完單據(jù)后，應(yīng)在結(jié)算表上注明原始單據(jù)張數(shù)、附件張數(shù)，其中，明細科目涉及到三級科目的，應(yīng)填寫到末級科目。

（二）審核記賬憑證的基本要求

1、記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、記賬人員、單位財務(wù)負(fù)責(zé)人（會計主管）人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。

2、填制記賬憑證時，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。

3、記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

4、除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。

5、一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分?jǐn)偳闆r等。

6、如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。

已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍字填制一張更正的記賬憑證。

7、記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)在金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空格處劃線注銷。

第四條會計憑證傳遞程序

（一）原始憑證傳遞程序：取得原始憑證后，由經(jīng)辦報銷人填制支出報銷單（購買材料物資的需要填制材料入庫單；購買固定資產(chǎn)的，要填制固定資產(chǎn)入庫單），然后由部門負(fù)責(zé)人簽字、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字、單位財務(wù)審核，最后由主要負(fù)責(zé)人簽字、出納報銷。

（二）記賬憑證傳遞程序：由編制憑證崗位會計填制記賬憑證，交審核崗位會計審核簽章，會計主管復(fù)核簽章，審核無誤的記賬憑證交記賬崗位會計記賬，最后將記賬完畢的記賬憑證按月裝訂、按年度歸檔交檔案崗位會計保管。

三、預(yù)算管理

第一條預(yù)算是指中小學(xué)校根據(jù)教育事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃。中小學(xué)校預(yù)算包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。

第二條中小學(xué)校預(yù)算編制堅持“量入為出、統(tǒng)籌兼顧、保證重點、收支平衡”的原則，學(xué)校應(yīng)當(dāng)自求平衡，不得編制赤字預(yù)算。

第三條建立規(guī)范的中小學(xué)校預(yù)算編制制度，鎮(zhèn)街中心小學(xué)以上學(xué)校為基本預(yù)算編制單位，其他鎮(zhèn)街小學(xué)由其所隸屬的鎮(zhèn)街中心小學(xué)代編預(yù)算。

第四條中小學(xué)校實行綜合預(yù)算，要將所有預(yù)算內(nèi)、外收入全部納入預(yù)算，統(tǒng)籌考慮，合理安排各項支出。(一)收入預(yù)算。中小學(xué)校收入預(yù)算應(yīng)以上年度預(yù)算執(zhí)行情況為基礎(chǔ)，根據(jù)本年度維持學(xué)校正常運轉(zhuǎn)和發(fā)展的基本要求以及當(dāng)年預(yù)算編制政策，考慮預(yù)算年度的收入增減因素進行測算。(二)支出預(yù)算。中小學(xué)校支出預(yù)算分為基本支出和項目支出兩部分。學(xué)校應(yīng)根據(jù)開展教育教學(xué)活動和事業(yè)發(fā)展的需求，優(yōu)先保障學(xué)校基本支出的合理需要，以維持學(xué)校日常教學(xué)工作的正常運轉(zhuǎn)，然后安排各項事業(yè)發(fā)展所需的項目支出。基本支出預(yù)算:原則上按定員定額辦法編制，即根據(jù)規(guī)定的分類定額標(biāo)準(zhǔn)和核實的單位人員及在校學(xué)生人數(shù)測算編制。項目支出預(yù)算:學(xué)校應(yīng)根據(jù)實際情況，以滿足學(xué)校的基本辦學(xué)條件為目標(biāo)，提出年度預(yù)算建議數(shù)。縣教體局、財政局根據(jù)全縣教育事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和財力狀況，按照輕重緩急的原則，對各預(yù)算單位上報的項目支出預(yù)算建議數(shù)進行科學(xué)論證和合理排序，建立項目庫，結(jié)合財力統(tǒng)籌確定縣級項目支出或申請上級專項補助。（三）政府采購預(yù)算。在編制中小學(xué)校項目支出預(yù)算過程中，凡納入縣政府采購目錄的項目，必須編制政府采購預(yù)算，由預(yù)算編制單位提出政府采購預(yù)算建議數(shù)，并填報《政府采購預(yù)算表》。

第五條中小學(xué)校預(yù)算按照“兩上兩下”的程序編制。一上:各單位編報預(yù)算建議數(shù)。中小學(xué)校根據(jù)縣財政局、教體局關(guān)于編制年度預(yù)算的統(tǒng)一部署，結(jié)合學(xué)校基本情況和事業(yè)發(fā)展需求，編制年度預(yù)算建議數(shù)，上報相應(yīng)主管單位。主管單位審核匯總后，報送縣財政局。一下:縣財政局下達預(yù)算控制數(shù)。縣財政局根據(jù)各單位匯編上報的預(yù)算建議數(shù)，將縣級承擔(dān)的中小學(xué)校經(jīng)費和上級下達的預(yù)算指標(biāo)一同納入中小學(xué)校預(yù)算，結(jié)合分項定額標(biāo)準(zhǔn)等因素，向各單位下達預(yù)算控制數(shù)，主管單位將財政局下達的預(yù)算控制數(shù)分配下達到各中小學(xué)校。二上:各單位上報預(yù)算草案。中小學(xué)校根據(jù)下達的預(yù)算控制數(shù)和定額標(biāo)準(zhǔn)，編制年度預(yù)算草案，報相應(yīng)的主管單位，主管單位審核匯總后，報送縣財政局。二下:縣財政局批復(fù)預(yù)算。在縣級人民代表大會審議通過一個月內(nèi)，縣財政局向各單位批復(fù)年度預(yù)算;各單位應(yīng)在接到年度預(yù)算批復(fù)10日之內(nèi)將所屬學(xué)校的預(yù)算正式下達到校。按縣級財政一級預(yù)算單位管理的，參照以上預(yù)算編制程序，直接向縣財政局上報預(yù)算建議數(shù)和預(yù)算草案，縣財政局將預(yù)算控制數(shù)和年度預(yù)算直接下達批復(fù)到中小學(xué)校校。

第六條中小學(xué)校預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。中小學(xué)校必須嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的支出預(yù)算項目和科目執(zhí)行，不得隨意變更或調(diào)整。確需調(diào)整的，逐級報經(jīng)財政部門審批后，按規(guī)定程序?qū)嵤?/p>

四、收入管理

第一條收入是指中小學(xué)校開展教學(xué)及其他活動依法取得的非償還性資金。

第二條中小學(xué)校收入包括:財政撥款收入，指學(xué)校從財政部門取得的各類經(jīng)費，包括按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計算的工資福利經(jīng)費、對家庭和個人的補助，按生均定額補助的中小學(xué)校公用經(jīng)費、貧困寄宿生生活費以及校舍維修改造等專項補助經(jīng)費；事業(yè)收入，指學(xué)校開展教學(xué)及其輔助活動依法取得的收入，包括不在免費范圍內(nèi)的學(xué)生繳納的學(xué)雜費、住宿費等；租賃收入（包括伙房、超市、沿街樓、閑置資產(chǎn)等）；捐贈收入；銀行利息收入；其他收入，指除以上各項收入以外的收入，包括勤工儉學(xué)收入，指學(xué)校（職業(yè)學(xué)校）在教學(xué)及其輔助活動之外，開展勤工儉學(xué)活動所取得的收入；

第三條中小學(xué)校的財政撥款應(yīng)足額分解撥付到校，任何部門和單位不得擠占、挪用和截留。中心小學(xué)不得截留所屬學(xué)校的各類款項。

第四條中小學(xué)校必須嚴(yán)格按照國家有關(guān)政策規(guī)定依法組織收入，各項收入應(yīng)全部納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算，并按時上交財政。

第五條中小學(xué)校必須嚴(yán)格按規(guī)定收取費用，并使用符合國家規(guī)定的合法票據(jù)，不得擅自增加收費項目，擴大收費范圍，提高收費標(biāo)準(zhǔn)。

第六條中小學(xué)校必須向?qū)W生家長發(fā)放收費通知單告知收費項目和數(shù)量，并通過臨沂市教育收費管理平臺（App）進行收費。

五、支出管理

第一條支出是指中小學(xué)校為開展教學(xué)及輔助活動發(fā)生的各項資金耗費。

第二條中小學(xué)校支出包括:工資福利支出，指在職教職工和編制外長期聘用人員的勞動報酬及繳納的各項社會保險費等，包括基本工資、津貼補貼、獎金、社會保障繳費、其他工資福利支出。對個人和家庭補助支出，指學(xué)校用于對個人和家庭的補助支出，包括離退休費、退職費、醫(yī)療費、助學(xué)金，住房公積金、其他對個人和家庭的補助支出。商品和服務(wù)支出，指學(xué)校維持正常運轉(zhuǎn)和滿足基本辦學(xué)需求而形成的購買商品和服務(wù)的支出，包括辦公費、印刷費、水費、電費、郵電費、取暖費、交通費、差旅費、維修(護)費、租賃費、會議費、培訓(xùn)費、招待費、專用材料費、勞務(wù)費、其他商品和服務(wù)支出。其他資本性支出，是指學(xué)校為滿足基本辦學(xué)條件需開支的用于房屋建筑物購建、大型修繕、辦公設(shè)備購置、專用設(shè)備購置、交通工具購置、信息網(wǎng)絡(luò)購建、圖書資料購置以及課桌凳床購置等發(fā)生的支出。

第三條中小學(xué)校要合理安排各項支出，嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)。職工子女幼兒園收費報銷嚴(yán)格執(zhí)行《關(guān)于職工子女幼兒園收費報銷有關(guān)問題的通知》（沭財綜[2013]32號）；差旅費參照執(zhí)行《臨沭縣教育和體育局差旅費管理辦法》（沭教字[2018]19號）；公務(wù)接待嚴(yán)格執(zhí)行《臨沭縣教體局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)臨沭縣機關(guān)事務(wù)管理局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<臨沂市機關(guān)事務(wù)管理局關(guān)于重申公務(wù)接待管理有關(guān)事項的通知>的通知》（沭教字[2018]20號）；會議費參照執(zhí)行《臨沭縣教體局關(guān)于加強中小學(xué)校會議費管理的通知》（沭教字[2014]號）；培訓(xùn)費參照執(zhí)行《臨沭縣機關(guān)事業(yè)單位培訓(xùn)費管理辦法》（沭財[2014]8號）；工會福利費發(fā)放嚴(yán)格執(zhí)行上級有關(guān)文件。

第四條費用發(fā)生后，要及時報銷，原則上當(dāng)月發(fā)生的費用當(dāng)月報銷，跨年度費用原則上不予報銷。發(fā)票及各種報銷原始憑證，應(yīng)由經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、分管負(fù)責(zé)人簽字、單位財務(wù)負(fù)責(zé)人、分管財務(wù)負(fù)責(zé)人審核，單位主要負(fù)責(zé)人審批后予以支付。報銷的各類票據(jù)必須填寫齊全，內(nèi)容真實、合法。

結(jié)算中心存續(xù)期間，由其代管的中小學(xué)校報銷分為日常報銷、固定資產(chǎn)報銷、存貨報銷三種方式。日常報銷指學(xué)校的水電費、差旅費、郵電費等，由學(xué)校出納收集原始單據(jù)并發(fā)起網(wǎng)上報銷申請，經(jīng)主管會計審核后打印支付通知單，并到縣教體局結(jié)算中心支付；固定資產(chǎn)報銷由固定資產(chǎn)總管理員填寫固定資產(chǎn)驗收單后發(fā)起報銷申請，出納進行驗收，驗收時需將報銷單和固定資產(chǎn)驗收單一同，然后經(jīng)主管會計審核后打印支付通知單，并到縣教體局結(jié)算中心支付；存貨報銷由庫房管理員填寫入庫單后發(fā)起報銷申請，出納進行驗收，驗收時需將報銷單和存貨入庫單一同，然后經(jīng)主管會計審核后打印支付通知單，并到縣教體局結(jié)算中心支付；結(jié)算中心管理的學(xué)校賬戶中資金為零時不再報銷各種費用。

第五條機動車輛實行政府采購定點維修制度。結(jié)算時按正常報批程序，并附修理費明細表，由辦公室、單位財務(wù)審核后報送分管領(lǐng)導(dǎo)審核，經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人同意，即時結(jié)算。機動車燃料費實行預(yù)付費購買制度。

第六條實行政府采購制度、辦公用品購置管理制度。各單位、局機關(guān)各科室凡購買政府采購目錄范圍內(nèi)的服務(wù)、貨物或工程的，均需于每月15日前統(tǒng)一向單位報政府采購計劃，由單位統(tǒng)一到縣財政局辦理政府采購手續(xù)（鎮(zhèn)街中小學(xué)校、幼兒園先匯總至縣教體局，由縣教體局到縣財政局辦理政府采購手續(xù)），經(jīng)縣財政局批準(zhǔn)后方可購買。根據(jù)財政局批復(fù)需委托招標(biāo)公司公開招標(biāo)采購的，由使用單位或部門提出具體詳細的采購要求，并派相關(guān)專家參加公開招標(biāo)采購活動。中標(biāo)合同由使用單位或部門審核并簽字后簽訂，具體采購活動由單位財務(wù)牽頭協(xié)調(diào)組織。

第七條單位零星辦公用品的購置，由使用部門提出申請，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后由辦公室統(tǒng)一采購。

第八條各部門未申報采購計劃或未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)自行采購的貨物、服務(wù)和工程，原則上不予報銷。

六、資產(chǎn)管理（具體見臨沭縣教育系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理實施細則）

七、公務(wù)卡管理

公務(wù)卡的使用按照《臨沭縣教育體育局公務(wù)卡管理細則》的要求執(zhí)行。在確保購買機票、會議費、培訓(xùn)費、公務(wù)接待費、差旅費、公務(wù)用車運行維護費等強制使用公務(wù)卡結(jié)算的基礎(chǔ)上，日常維修（護）費、專用材料購置、印刷費支出和委托業(yè)務(wù)費支出方面原則上應(yīng)當(dāng)使用公務(wù)卡結(jié)算或轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得使用現(xiàn)金結(jié)算。其他凡具備用卡條件的，均使用公務(wù)卡結(jié)算。

學(xué)校要使用公務(wù)卡還款程序。學(xué)校授權(quán)支付應(yīng)盡量使用公務(wù)卡（尤其單筆支出金額在1000以上的支出），凡刷公務(wù)卡的支出，報銷時應(yīng)附銀行小票，通過公務(wù)卡還款程序錄入，不能按照一般的授權(quán)支付程序錄入。

八、食堂財務(wù)管理

第一條中小學(xué)校食堂財務(wù)必須納入學(xué)校財務(wù)統(tǒng)一管理。要根據(jù)《中小學(xué)校校會計制度》要求,在對本校食堂實行單獨核算的同時,將食堂相關(guān)數(shù)據(jù)并入本校財務(wù)會計“大賬”。

第二條中小學(xué)校食堂財務(wù)必須單獨記賬，專賬核算。要規(guī)范設(shè)置賬簿，獨立核算。各學(xué)校食堂必須規(guī)范設(shè)置食堂賬簿，建立獨立的食堂賬戶核算體系，正確核算伙食成本。食堂財務(wù)收支日清月結(jié)，按月公布伙食收支賬目，按月上報財務(wù)報表。

第三條中小學(xué)校食堂必須建立健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范食堂成本支出。堅持以學(xué)校食堂的日常經(jīng)營服務(wù)所必需的各項直接支出作為食堂成本，嚴(yán)把支出關(guān)。學(xué)校食堂的結(jié)余款應(yīng)專項用于改善學(xué)生伙食，嚴(yán)禁擠占學(xué)生伙食費用于學(xué)校教職工福利、獎金、津補貼、加班費以及非食堂經(jīng)營服務(wù)方面的支出。在食堂就餐的教職工伙食費，應(yīng)與學(xué)生同菜同價，伙食費據(jù)實結(jié)算，不得擠占學(xué)生伙食費。

九、結(jié)算及核算管理

第一條財務(wù)結(jié)算的紀(jì)律要求：

（一）任何單位、個人借用支票、現(xiàn)金及辦理電匯業(yè)務(wù)，均應(yīng)按規(guī)定及時辦理財務(wù)結(jié)算。

（二）辦理財務(wù)結(jié)算的報賬憑證由經(jīng)辦人規(guī)范填寫，一事一單，并經(jīng)驗收或證明人簽字，本部門負(fù)責(zé)人簽字審批后，辦理報銷手續(xù)。

（三）公務(wù)、業(yè)務(wù)活動應(yīng)當(dāng)使用公務(wù)卡結(jié)算或轉(zhuǎn)賬結(jié)算，一般應(yīng)在完成工作后即時辦理財務(wù)報銷手續(xù)，并全部歸還借款。若遇特殊情況，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意，最長期限不得超過1個月。公務(wù)卡消費當(dāng)月不能報銷的需辦理借款手續(xù)，單位財務(wù)根據(jù)借款手續(xù)做好還款，科室、部門應(yīng)于次月內(nèi)辦完報銷還款手續(xù)，未按時報銷款的，財務(wù)人員不再辦理該部門、單位的其他報銷業(yè)務(wù)。

（四）納入年度政府采購目錄的貨物、服務(wù)和工程采購，需嚴(yán)格執(zhí)行政府采購規(guī)定的程序。

第二條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守《黨政機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例》及上級主管部門的相關(guān)要求；單位財務(wù)要加強出國（境）費、車輛購置及運行費、公務(wù)接待費、會議費、培訓(xùn)費等各項費用的核算管理。有關(guān)科室、部門要各司其職，嚴(yán)格控制各項費用的支出規(guī)模。

第三條公用經(jīng)費可視工作安排情況統(tǒng)籌使用，“三公”經(jīng)費及會議、培訓(xùn)等費用需在單獨核定的預(yù)算范圍和限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)支用，項目經(jīng)費需專款專用。

第四條單位財務(wù)按照相關(guān)政府部門確定的時間和標(biāo)準(zhǔn)及時調(diào)整個人收入所得稅、住房公積金、社保繳費、養(yǎng)老保險繳存基數(shù)，維護職工利益。

十、內(nèi)部審計與會計監(jiān)督

第一條縣教體局對各單位實行內(nèi)部審計制度。縣教體局視情況成立若干個教育內(nèi)部審計小組，原則上每年對各單位的經(jīng)濟責(zé)任事項進行一次內(nèi)部審計。

第二條內(nèi)部審計實行審計人員負(fù)責(zé)制。審計人員要對所審單位的所有經(jīng)濟責(zé)任事項負(fù)責(zé)，填制內(nèi)審臺賬，并撰寫內(nèi)審報告，與被審單位負(fù)責(zé)人和財務(wù)人員反饋，被審單位接到反饋10日內(nèi)將整改報告報審計組。

第三條內(nèi)審的主要職責(zé)是：

1、對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支進行審計；

2、對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計；

3、對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計；

4、對本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風(fēng)險管理情況進行審計；

5、對本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟責(zé)任情況進行審計；

6、協(xié)助本單位主要負(fù)責(zé)人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作；

7、對本單位及所屬單位的內(nèi)部審計工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理；

8、國家有關(guān)規(guī)定和本單位要求辦理的其他事項。

第四條中小學(xué)校主要教干離任時要進行離任審計。要定期對中小學(xué)校進行例行審計，將制止發(fā)生新的教育債務(wù)情況作為對教干任期責(zé)任審計和考核教干任期目標(biāo)與工作實績的重要內(nèi)容。

第五條中小學(xué)校財務(wù)自覺接受財政、審計、稅務(wù)及上級主管部門的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查，按要求提供真實的財務(wù)會計資料。

第六條中小學(xué)校財務(wù)應(yīng)當(dāng)建立健全單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，落實內(nèi)控措施，完善財務(wù)制度建設(shè)。

第七條對監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為，機關(guān)財務(wù)和財務(wù)人員有權(quán)拒絕報銷和付款。對不符合財務(wù)規(guī)定的要及時予以制止、糾正。日常工作中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)行為要向單位領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門及時報告。

十一、內(nèi)部牽制制度

第一條內(nèi)部牽制制度的原則

內(nèi)部牽制制度是指凡涉及款項和財物收付、結(jié)算及登記的任何一項工作，必須由兩人以上分工辦理，以起到相互制約，相互監(jiān)督和相互核對作用的一種工作制度。其原則為機構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢賬分離、賬物分離。

第二條組織分工

按照《會計法》對不相容職務(wù)相互分離、相互制約的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位實際工作需要進行分工，設(shè)置出納員，記賬員、審核員、實物管理員。

第三條出納崗位限制

出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金和有價證券的經(jīng)管，公務(wù)卡還款，不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)賬簿的登記工作。

第四條其他崗位權(quán)限

（一）記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。

（二）經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項、會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員、記賬人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確。做到職權(quán)明確，程序規(guī)范，責(zé)任清楚，避免因職責(zé)不清相互扯皮、推諉，甚至越權(quán)行事，造成管理失控。

（三）記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員要實行職務(wù)分離。

（四）記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員應(yīng)當(dāng)相互制約。

第五條內(nèi)部牽制制度方法

（一）對票據(jù)數(shù)量的控制。

1、收款票據(jù)由單位財務(wù)到縣財政局統(tǒng)一領(lǐng)購，并登記票據(jù)賬。其他來源的發(fā)票和收據(jù)一律不準(zhǔn)使用。

2、簽發(fā)發(fā)票（收據(jù)）和收款的職能分離。

3、控制已使用票據(jù)的入賬情況。

（1）每月月底將入賬票據(jù)與存根核對一次，并填制票據(jù)銷號單。

（2）對作廢的票據(jù)應(yīng)將其全部聯(lián)數(shù)附在存根上。

（二）銀行預(yù)留印鑒實行分別管理，不得由同一人保管。

（三）出納員與制單、稽核、記賬人員職責(zé)分離。出納員不得兼任制單、稽核、記賬等工作（只能記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）。

（四）對財產(chǎn)、物資驗收與領(lǐng)用的內(nèi)部控制。

1、財產(chǎn)物資的入庫單（驗收單）一式三聯(lián)。其中一聯(lián)送財務(wù)，作為付款和進行賬務(wù)核算的依據(jù)。

2、對于比較貴重的財產(chǎn)物資，設(shè)專人保管，以防止錯亂和丟失。

3、各項財產(chǎn)、物資發(fā)出時，填制的原始憑證，一式三聯(lián)，其中一聯(lián)交財務(wù)作為賬務(wù)核算的依據(jù)。

第六條回避制度

本單位財務(wù)會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。領(lǐng)導(dǎo)成員的親屬不得擔(dān)任財務(wù)負(fù)責(zé)人、會計主管和財務(wù)工作人員。單位財務(wù)負(fù)責(zé)人、會計主管的親屬不得在單位財務(wù)會計機構(gòu)中工作。需要回避的親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系以及配偶血親關(guān)系。

十二、財務(wù)分析與報告制度

第一條建立財務(wù)工作定期分析報告制度。單位財務(wù)按月編制預(yù)算執(zhí)行情況報告，對上月預(yù)算執(zhí)行總體情況進行總結(jié)；重點項目實施時，由單位財務(wù)定期編制重點項目預(yù)算執(zhí)行進度情況報告。

第二條年度財務(wù)決算的編制與報送流程管理。

（一）每年12月25日以后，單位財務(wù)對零余額賬戶用款額度、銀行存款、財政直接支付等各項指標(biāo)進行核對，發(fā)現(xiàn)問題及時調(diào)賬；次年1月5日前，完成全部對賬及調(diào)賬工作，進入報表編制階段。

（二）次年1月上旬，完成教育系統(tǒng)年度財務(wù)決算的培訓(xùn)和編制及審核工作。

（三）次年1月中下旬完成單位本級財務(wù)決算初稿的編制及財務(wù)決算情況報告。

（四）在規(guī)定上報時間前向單位領(lǐng)導(dǎo)班子匯報年度財務(wù)決算情況，按照規(guī)定時間向縣財政局報出決算。

第三條財務(wù)分析的主要內(nèi)容：

（一）預(yù)算編制執(zhí)行情況：分析單位預(yù)算編制是否符合黨和國家有關(guān)政策、法規(guī)，是否量力而行地制定財務(wù)預(yù)算及工作計劃，預(yù)算編制的依據(jù)是否正確可靠。在全年預(yù)算執(zhí)行中，分析執(zhí)行進度與預(yù)算計劃進度是否相近，與以前各期相比，有無特殊變化原因。

（二）資產(chǎn)、負(fù)債構(gòu)成及資金使用情況：分析單位資產(chǎn)構(gòu)成是否合理，固定資產(chǎn)的保管使用是否得當(dāng)，賬、物是否相符等情況。有無資產(chǎn)流失現(xiàn)象，負(fù)債來源是否符合有關(guān)規(guī)定，負(fù)債水平是否合理及負(fù)債構(gòu)成比例等。發(fā)現(xiàn)問題，及時反映，保證資產(chǎn)的合理、有效使用。

（三）收入、支出情況及經(jīng)費自給水平：分析各項收入是否符合有關(guān)規(guī)定，是否執(zhí)行了國家收費標(biāo)準(zhǔn)及收支兩條線的執(zhí)行情況。支出是否合理、合法，是否按進度執(zhí)行。支出結(jié)構(gòu)是否合理，有無違規(guī)現(xiàn)象。分析單位經(jīng)費自給水平，評價收入能力和滿足經(jīng)常性支出的程度，分析經(jīng)費自給率的變化情況及原因。

（四）定員定額情況：分析單位人員是否超編，人員經(jīng)費占總支出的比例是否合理，能達到何種程度的經(jīng)濟效益。

（五）財務(wù)管理情況：分析財務(wù)管理制度是否健全，各項制度及管理措施的落實情況如何。分析財務(wù)工作中存在的問題及改善的措施，提高財務(wù)管理水平。

第四條財務(wù)分析的基本要求

（一）財務(wù)分析所依據(jù)的數(shù)據(jù)、資料同單位其他部門所提供的數(shù)據(jù)資料口徑應(yīng)當(dāng)一致。

（二）財務(wù)分析數(shù)據(jù)與前幾年數(shù)據(jù)口徑一致，要有可比性。

（三）財務(wù)分析數(shù)據(jù)必須真實、可靠，內(nèi)容實事求是，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。

（四）提供的數(shù)據(jù)要與上級部門及領(lǐng)導(dǎo)所需資料有直接聯(lián)系，以便有關(guān)部門了解財務(wù)狀況及資金運用效益等情況。

（五）時間要求：及時提供分析數(shù)據(jù)，便于報表使用者及時掌握信息，抓住機遇，做出決策。

第五條財務(wù)分析方法，一般采用比較分析法、比率分析法、結(jié)構(gòu)（比重）分析法等。

第六條財務(wù)分析一般采用指標(biāo)評價體系，主要包括：人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率；資產(chǎn)負(fù)債率等。

第七條財務(wù)分析報告的編寫要求

根據(jù)財務(wù)報表的真實數(shù)據(jù)，按照財務(wù)分析具體要求，結(jié)合財務(wù)工作及經(jīng)濟活動，本單位預(yù)算執(zhí)行中偏差及財務(wù)工作中存在的問題，進行文字性總結(jié)寫成書面報告上報單位領(lǐng)導(dǎo)。財務(wù)報告應(yīng)依次編寫頁碼，粘貼封面，裝訂成冊，加蓋公章，并經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)、會計主管人員、制表人簽名并蓋章。連同財務(wù)報表一并報送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審閱。

財務(wù)分析報告要對預(yù)算收入、支出增減與上年度的收支進行比較、與同類型的單位收支進行比較，作出最根本的原因分析。同時要對單位財務(wù)管理的狀況、管理的有效性等做出正確評價。

十三、會計檔案管理

第一條會計檔案的內(nèi)容

會計檔案包括原始憑證、記賬憑證、各種賬簿、會計報表、其他會計資料。

第二條會計檔案的管理

（一）會計檔案的裝訂

1、檔案成冊的厚薄要一致。

2、檔案的材料要按時間、序號排列好，不得顛倒，缺號。

3、裝訂時每本檔案都要齊碼，裝訂要緊。

4、每本記賬憑證要加上封皮，封皮的大小要和本一樣齊，不得長短、寬窄不一。

5、封面上要寫明單位名稱、憑證種類、起止日期、每月本數(shù)、本冊是第幾本，并蓋章齊全。

（二）會計檔案的移交：

1、移交前要做好各項準(zhǔn)備工作，一般移交都是以一個年度計算，從1月1日起到12月31日止。

2、移交包括所有的會計檔案，如記賬憑證、賬簿、報表、預(yù)決算等。

3、移交給檔案部門要填寫好會計檔案移交表，對表中的每個欄次都要認(rèn)真填寫，核對準(zhǔn)確，做到本與表、本與張數(shù)相符。

4、移交表要用規(guī)定的墨水填寫，字跡要干凈、工整。

5、移交時機關(guān)財務(wù)和檔案管理部門經(jīng)辦人都要簽字、蓋章，并由檔案部門建立會計檔案保管清冊。

6、檔案部門移交給銷毀部門時，要對年限、本、冊、張數(shù)認(rèn)真核對，履行好各種手續(xù)。

（三）財務(wù)會計人員崗位變換交接的要求

1、單位財務(wù)負(fù)責(zé)人（會計主管）辦理交接手續(xù)，由單位主要負(fù)責(zé)人或分管領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交，必要時上級主管部門派人會同監(jiān)交；一般財務(wù)會計人員辦理交接手續(xù)，由單位財務(wù)負(fù)責(zé)人（會計主管）監(jiān)交。

2、交接的內(nèi)容有：印鑒；現(xiàn)金、支票、存款支付憑證及空白收據(jù)等；會計憑證、賬簿、報表、預(yù)算資料和其他會計檔案資料；有關(guān)文件規(guī)定、規(guī)章制度；經(jīng)辦未了事項及其他應(yīng)交代事項。

3、交接的有關(guān)規(guī)定：記賬人員辦理交接時，為了明確責(zé)任，在其經(jīng)管的賬簿各賬戶結(jié)出余額，加蓋名章，并在“經(jīng)管人員一覽表”上注明移交日期后簽名蓋章；接替人員也應(yīng)在“經(jīng)管人員一覽表”上注明接管日期后簽名蓋章，并在接管的賬簿上連續(xù)登記，不準(zhǔn)另立新賬。

4、凡是辦理會計交接事宜，都必須填制“會計移交清冊”，并作會計檔案歸檔。

第三條會計檔案的調(diào)閱

調(diào)閱會計檔案要在會計檔案室查閱，并應(yīng)履行登記手續(xù)。本單位人員調(diào)閱會計檔案要經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)同意主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。外單位人員調(diào)閱會計檔案，要按國家有關(guān)規(guī)定，經(jīng)單位分管領(lǐng)導(dǎo)同意主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，必要時還需經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)。借閱時不得私自對檔案勾、劃、涂改，不得拆散原卷冊，更不能抽撤單據(jù)。檔案原則上不得借出，如需要復(fù)制，需經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，但不得拆散原卷冊。

第四條會計檔案保管期限

會計檔案所屬會計年度終了后第二年1月1日起，按國家《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，保管期限分為永久、定期兩類，定期保管的期限為3年、5年、10年、15年、20年五類，永久保存的有涉及外事的會計憑證、稅收、年報等。

第五條會計檔案的銷毀

會計檔案保管期滿，需要銷毀的，履行以下審批手續(xù)。

（一）報批前先由檔案管理部門、單位財務(wù)共同組織鑒定，逐份逐件進行嚴(yán)格審查，提出應(yīng)銷毀或繼續(xù)保管的處理意見，并編造“會計檔案銷毀清冊”，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)和主要負(fù)責(zé)人共同審查后報上級主管部門批準(zhǔn)。

（二）經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)銷毀的會計檔案，由單位主要負(fù)責(zé)人指派專人，并會同檔案管理人員、財會人員、審計人員共同參加監(jiān)銷，監(jiān)銷人在銷毀會計檔案以前，要認(rèn)真清點核對，銷毀后，在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告單位主要負(fù)責(zé)人。銷毀清冊作為當(dāng)年會計檔案的其他資料裝訂立檔保存。

（三）對于會計檔案中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)原始憑證，應(yīng)單獨抽出，另行立卷，由檔案部門保管到結(jié)清債權(quán)債務(wù)時為止。建設(shè)期間的會計檔案，不得銷毀。

十四、財務(wù)人員培訓(xùn)

第一條培訓(xùn)目的：為了使財務(wù)工作更加規(guī)范化和科學(xué)化，提高工作效率，降低財務(wù)風(fēng)險，充分發(fā)揮財務(wù)的服務(wù)和監(jiān)督職能，為決策者提供有用而可靠的信息。

第二條培訓(xùn)人員：中小學(xué)校及局機關(guān)所有會計人員；具體培訓(xùn)工作由單位財務(wù)負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)并組織實施。

第三條單位財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)于每年初根據(jù)財務(wù)人員實際情況，以提高財務(wù)人員實際工作能力為目標(biāo)起草培訓(xùn)計劃，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，報領(lǐng)導(dǎo)班子辦公會討論通過后實施。

第四條培訓(xùn)方式：

（一）財政局舉辦的各類授課講座、推薦材料自學(xué)、組織座談討論、組織內(nèi)部培訓(xùn)等。

（二）聘請外部專業(yè)人員到本單位集中授課。

（三）派出人員到外部學(xué)習(xí)。外出學(xué)習(xí)的人員有義務(wù)將外出學(xué)習(xí)的成果向未參訓(xùn)人員傳授所學(xué)，使大家共同提高。

（四）參加財務(wù)審計類各種證書培訓(xùn)考試。

（五）進行崗位帶教和輪崗學(xué)習(xí)。

第五條培訓(xùn)內(nèi)容：會計培訓(xùn)包括入職培訓(xùn)、崗位技能培訓(xùn)、資格職稱證書培訓(xùn)和最新會計制度、最新會計準(zhǔn)則、最新財經(jīng)法規(guī)等專業(yè)知識培訓(xùn)。

第六條培訓(xùn)要求

（一）會計培訓(xùn)是財務(wù)工作的有機組成部分，每個財務(wù)人員都要認(rèn)真參與，無特殊情況不準(zhǔn)請假。

（二）培訓(xùn)時要認(rèn)真記錄筆記，理解掌握培訓(xùn)內(nèi)容。

（三）每項培訓(xùn)工作完畢，要對培訓(xùn)效果進行驗證，并按照有關(guān)規(guī)定進行考核。

（四）單位財務(wù)鼓勵財務(wù)人員利用業(yè)余時間進行財務(wù)、稅法等知識的學(xué)習(xí)，鼓勵財務(wù)人員參加會計專業(yè)職稱考試，在考試時間安排、費用方面予以適當(dāng)安排。

（五）為使新職員了解單位財務(wù)的各項規(guī)章制度和工作流程，新職員上崗前必須經(jīng)過上崗培訓(xùn)。

十五、重大財務(wù)事項集體決策和審批制度

第一條中小學(xué)校對重大經(jīng)濟活動或重大財務(wù)支出事項要進行充分論證，通過校務(wù)會進行集體討論研究決定。必要時提請教職工代表大會討論通過，避免因決策失誤造成損失。要嚴(yán)格實行大額、重要資金支付審批責(zé)任制。對于違反財務(wù)管理規(guī)定審批的資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)糾正或拒絕辦理，并及時向上級主管部門報告。

第二條一次性購買財產(chǎn)物資等金額在2000元以上，單位需填寫《“三重一大”事項報備書（重大財務(wù)事項）》一式兩份，經(jīng)單位經(jīng)手人簽字、分管領(lǐng)導(dǎo)審核、“三重一大”事項領(lǐng)導(dǎo)小組審批同意后方可購買和費用結(jié)報，費用結(jié)報時要附《“三重一大”事項報備書（重大財務(wù)事項）》。一次性購買財產(chǎn)物資等金額在5萬元以上，需到縣教體局辦理報備手續(xù)，費用結(jié)報時必須附縣教體局審批材料。

第三條設(shè)備購置中屬于政府采購，先由購置單位填寫《政府采購審批表》報縣教體局（縣直獨立預(yù)算單位直接報縣財政局），由有關(guān)人員審核簽字后，報縣財政局政府采購辦公室，政府采購辦公室通過公開招標(biāo)統(tǒng)一采購。

第四條對投資在2000元以上、5萬元以下的基建項目，包括新建、擴建、維修工程，單位需填寫《“三重一大”事項報備書（重大財務(wù)事項）》一式兩份，經(jīng)單位經(jīng)手人簽字、分管領(lǐng)導(dǎo)審核、“三重一大”事項領(lǐng)導(dǎo)小組審批同意后方可實施和費用結(jié)報，費用結(jié)報時要附《“三重一大”事項報備書（重大財務(wù)事項）》。對投資在5萬元以上的基建項目，需到縣教體局辦理《項目審批意見書》，費用結(jié)報時必須附《項目審批意見書》。

第五條組織外出考察學(xué)習(xí)，按照縣教體局辦公室有關(guān)要求辦理結(jié)報手續(xù)。

十六、合同管理

第一條合同管理要求全面性，不但基建建設(shè)項目和大型物品采購需要簽訂合同，還要將本單位的維修、服務(wù)、廣告宣傳等全部納入合同管理。

第二條合同管理要有明確的歸口管理部門和人員。

第三條單位財務(wù)人員要注意以下問題：

1、要先進行預(yù)算審批，再簽訂合同。

2、發(fā)票單位章要和合同簽訂的單位一致。

3、合同應(yīng)約定違約條款，一般合同要留存質(zhì)保金，施工合同，要約定施工方“自愿接受審計，采用審計結(jié)果作為竣工決算依據(jù)”。

第四條合同簽訂時要經(jīng)規(guī)范的授權(quán)審批程序。

十七、教育統(tǒng)計

第一條縣教體局在計財科設(shè)置統(tǒng)計崗位，配備統(tǒng)計人員，明確統(tǒng)計負(fù)責(zé)人，依法組織、管理本單位職責(zé)范圍內(nèi)的統(tǒng)計工作。各級各類學(xué)校要根據(jù)統(tǒng)計任務(wù)的需要，設(shè)置統(tǒng)計工作崗位，配備專職統(tǒng)計工作人員或者以統(tǒng)計工作為主的兼職統(tǒng)計人員，依法管理、開展統(tǒng)計工作。專兼職教育統(tǒng)計人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事教育統(tǒng)計工作相適應(yīng)的經(jīng)濟、統(tǒng)計、計算機和法律等方面的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。

第二條縣教體局的主要職責(zé)

1、貫徹執(zhí)行教育事業(yè)統(tǒng)計工作制度，推動轄區(qū)內(nèi)各級各類學(xué)校認(rèn)真執(zhí)行國家各項統(tǒng)計法規(guī)，促進教育事業(yè)統(tǒng)計基礎(chǔ)工作規(guī)范化。

2、按照上級教育行政部門教育事業(yè)統(tǒng)計工作要求，全面組織做好本地區(qū)所轄各級各類學(xué)校報表的設(shè)置、統(tǒng)計資料審核匯總和按時報送等工作。

3、對轄區(qū)內(nèi)教育事業(yè)發(fā)展情況進行統(tǒng)計分析，提供統(tǒng)計報告和統(tǒng)計咨詢意見，發(fā)布教育事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計信息，編輯印發(fā)《教育事業(yè)統(tǒng)計摘要》和《教育事業(yè)統(tǒng)計資料》，實行統(tǒng)計監(jiān)督檢查和辦學(xué)條件監(jiān)控。

4、按照有關(guān)規(guī)定和要求，建立健全統(tǒng)計資料保存、管理制度和信息共享機制，全面做好轄區(qū)內(nèi)統(tǒng)計調(diào)查表和各項基礎(chǔ)統(tǒng)計資料管理工作。

5、組織實施和指導(dǎo)轄區(qū)內(nèi)教育事業(yè)統(tǒng)計人員的專業(yè)學(xué)習(xí)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育。

第三條各級各類學(xué)校的主要職責(zé)

1、按照上級教育行政部門教育事業(yè)統(tǒng)計工作要求，組織、協(xié)調(diào)本學(xué)校的統(tǒng)計工作，及時準(zhǔn)確地填報國家和省內(nèi)各級教育部門制發(fā)的統(tǒng)計調(diào)查表，收集、整理、審核和提供統(tǒng)計資料。

2、對本學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃執(zhí)行情況進行統(tǒng)計分析，編制有關(guān)教育事業(yè)統(tǒng)計資料，實施統(tǒng)計監(jiān)督檢查和辦學(xué)條件監(jiān)控。

3、按照有關(guān)規(guī)定和要求設(shè)置原始記錄、統(tǒng)計臺賬，建立健全統(tǒng)計資料審核、簽署、交接和歸檔等管理制度并做好相工作。

第四條建立規(guī)范的教育事業(yè)統(tǒng)計工作機制。縣教體局和各級各類學(xué)校要扎實做好統(tǒng)計基礎(chǔ)性工作，逐步實現(xiàn)統(tǒng)計工作規(guī)范化。要保證統(tǒng)計人員依法履行職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行教育事業(yè)統(tǒng)計報表逐級布置、培訓(xùn)和逐級上報、審核、匯總的工作程序。要依法開展統(tǒng)計工作，提供統(tǒng)計資料務(wù)必真實、準(zhǔn)確、完整、及時，不得遲報、拒報，不得以任何方式偽造、篡改依法搜集、整理的統(tǒng)計資料。

第五條建立教育事業(yè)統(tǒng)計資料管理和共享機制。縣教體局按照國家有關(guān)規(guī)定建立統(tǒng)計資料的保存、管理制度，建立健全統(tǒng)計信息共享機制。各級各類學(xué)校應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定設(shè)置原始記錄和統(tǒng)計臺賬，建立健全統(tǒng)計資料的審核、簽署、交接、歸檔等管理制度。縣教體局和各級各類學(xué)校要按照國家保密規(guī)定，切實做好保密工作。

第六條加強數(shù)據(jù)質(zhì)量審核，實行會審制度。各級教育行政部門和各級各類學(xué)校應(yīng)組織本單位內(nèi)部業(yè)務(wù)部門對上報數(shù)據(jù)進行全面審核，在確保統(tǒng)計數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤后，由統(tǒng)計人員、審核人、本單位負(fù)責(zé)人簽字，加蓋公章后上報，對本單位報出的統(tǒng)計資料的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。對外提供、上報或公布的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，應(yīng)以最終審核認(rèn)定的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

第七條開展統(tǒng)計檢查，著力提升統(tǒng)計數(shù)據(jù)質(zhì)量。縣教體局要按照教育部《教育事業(yè)統(tǒng)計數(shù)據(jù)質(zhì)量核查工作方案（試行）》要求，建立統(tǒng)計數(shù)據(jù)質(zhì)量核查制度，定期對各級各類學(xué)校進行統(tǒng)計工作檢查。統(tǒng)計工作檢查的主要內(nèi)容應(yīng)包括：統(tǒng)計法律法規(guī)的貫徹落實；統(tǒng)計規(guī)章制度的建設(shè)及組織實施；統(tǒng)計機構(gòu)和統(tǒng)計崗位的設(shè)置；統(tǒng)計經(jīng)費及設(shè)備配置的保障；年度報表布置和人員培訓(xùn)情況；統(tǒng)計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性；統(tǒng)計臺賬的建立和統(tǒng)計資料的管理等。

縣教體局建立“逢改必查”“舉報必究”的核查監(jiān)督機制，通過自查、抽查、互查的方式開展統(tǒng)計數(shù)據(jù)質(zhì)量核查，保障數(shù)據(jù)質(zhì)量，杜絕統(tǒng)計資料弄虛作假、虛報瞞報現(xiàn)象的發(fā)生。對未按《統(tǒng)計法》規(guī)定擅自組織實施統(tǒng)計調(diào)查，自行修改、篡改、偽造、編造虛假統(tǒng)計資料，不按時提供、拒絕提供或提供不真實、不完整統(tǒng)計資料，以及《統(tǒng)計法》規(guī)定的其它統(tǒng)計違法行為，應(yīng)依法追究單位負(fù)責(zé)人和統(tǒng)計人員法律責(zé)任。

十八、財務(wù)信息公開制度

第一條建立健全財務(wù)信息公開制度。每年年末或年初，各單位要將本年度收支預(yù)算向教職工代表大會或全體教職工會議報告。各單位都要成立民主理財小組，民主理財小組成員由三人以上組成，必須經(jīng)全體教職工民主推選產(chǎn)生。單位的所有支出要經(jīng)民主理財小組審核并簽字蓋章，組長負(fù)責(zé)簽字，副組長負(fù)責(zé)管理、加蓋民主理財小組專用章。單位應(yīng)采用適當(dāng)?shù)男问蕉ㄆ谙蛉９_財務(wù)信息情況。

第二條公開的重點內(nèi)容：

（一）收費標(biāo)準(zhǔn)；

（二）人大批復(fù)的預(yù)算及年度決算情況。

（三）單位重大項目及資金投資使用情況。

（四）單位經(jīng)常性財政資金支出情況：如印刷費、資產(chǎn)日常維修、辦公樓、教學(xué)樓、宿舍樓日常維修、會議費、租車費等發(fā)生頻繁難以量化預(yù)算管理的費用。

（五）基本建設(shè)（修繕）：基建（修繕）項目、工程規(guī)劃設(shè)計實施方案、項目建設(shè)招標(biāo)、中標(biāo)情況、項目規(guī)模和總投資、工程預(yù)決算情況、工程監(jiān)理、合同主要條款等。

（六）大宗物品和設(shè)備采購（0.5萬元以上）：采購的項目、規(guī)格、單價、總價、合同付款方式、詢價比價情況，招標(biāo)、中標(biāo)的結(jié)果。

第三條暢通監(jiān)督渠道，學(xué)校設(shè)立監(jiān)督電話，接受師生和群眾監(jiān)督。

第五章其他說明

第一條本細則自文件發(fā)布之日起執(zhí)行；原有的財務(wù)管理制度與本細則不符的，以本細則為準(zhǔn)。

第二條本細則如與財政部門、上級部門出臺的政策法規(guī)沖突的，按照財政部門、上級部門政策法規(guī)執(zhí)行。

第一條本細則解釋權(quán)歸縣教體局計財科。